KDV İadesi alan firmalar için “İndirimli Teminat Uygulaması Sertifikası”
26.04.2014 tarih ve 28983 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği ile tek bir tebliğde toplanmış 01 Mayıs 2014 tarihinden geçerli olma üzere yürürlüğe girmiş bulunan “İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SERTİFİKASI (İTUS)” kapsamında;
Bilindiği üzere, bu güne kadar yayınlanmış olan tüm KDV tebliğleri, “KDV Genel Uygulama Tebliği” başlığında birleştirilmiş ve uygulama birliği sağlanmıştır.
Bu tebliğ kapsamında, sürekli KDV iadesi alan firmalar için çok önemli bir düzenleme ile “İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SERTİFİKASI” müessesesi getirilmiş olup, bu kapsama giren mükelleflerin %4 ve %8 teminat karşılığı nakit KDV iadesi almasına imkan tanınmıştır.
İTUS adı verilen bu sertifikaya müracaat ve sertifikayı almakla ilgili şartlar bu bültenimizde işlenmiştir.
Konuyla ilgili detay bilgi için info@sistemglobal.com.tradresine müracaat edebilirsiniz.
84 seri no.lu KDV Genel Tebliğinde belirlenen şartları haiz olan dış ticaret sermaye şirketleri (DTSŞ) ile sektörel dış ticaret şirketlerinin (SDTŞ) ihracattan doğan KDV iadeleri % 4 oranında, diğer iharacatçılar ise % 8 oranında teminat vererek iade alabilmekteydiler.
KDV Uygulama Genel Tebliği ile ihracatçıların yanı sıra diğer iade hakkı doğuran işlem yapan mükelleflerin de indirimli teminattan yararlanmaları sağlanmıştır.
Aşağıda belirlenen genel ve özel şartları haiz mükelleflerden DTSŞ ve SDTŞ’ler % 4, diğerleri % 8 oranında teminat vererek KDV iadelerini alabilecekler.
1-Genel Şartlar:
a) Başvuru tarihinden önceki son üç takvim yılı içinde;
– Vergi mükellefiyetinin bulunması,
– Mücbir sebep sayılan haller dışındaki nedenlerle, defter ve belgelerin ibrazından imtina edilmemiş olması,
– Gelir veya kurumlar vergisi, geçici vergi, gelir vergisi stopajı, ÖTV ve KDV (tevkifat hariç) uygulamalarından her birine ait beyanname verme ödevinin her bir vergi türü itibarıyla ikiden fazla aksatılmamış olması (süresinden sonra kendiliğinden verilen beyannameler hariç),
– Sahte belge veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenleme veya kullanma fiili nedeniyle özel esaslara tabi tutulmamış veya tutulmuşsa genel esaslara dönülmüş olması,
– Cari takvim yılı da dahil olmak üzere son iki takvim yılına ilişkin tam tasdik sözleşmesi bulunması.
b) Başvuru tarihi itibarıyla;
– KDV iade taleplerinde özel esaslara tabi olmayı gerektiren bir durumunun bulunmaması,
– Ödenmesi gereken vergi borcunun bulunmaması (vergilerin tecil edilmiş olması bu şartın ihlali sayılmaz).
c) Sertifika başvurusundan önceki, iade talebinin bulunduğu birbirini izleyen son beş vergilendirme dönemi itibarıyla haklarında yazılmış YMM ve/veya vergi inceleme raporlarının olumlu olması.
Yukarıda belirtilen genel şartları sağlayan Dış Ticaret Sermaye Şirketi ve Sektörel Dış Ticaret Şirketi statüsündeki şirketlere başka bir şart aranmaksızın İTUS sertifikası verilir. 4760 sayılı Kanuna ekli (II) sayılı listede yer alan tarifelerdeki taşıtların ihracatını yapan, otomotiv sektöründe faaliyet gösteren dış ticaret sermaye şirketi niteliğindeki imalatçılarda, iade talebinin bulunduğu birbirini izleyen son beş vergilendirme dönemine ilişkin olumlu rapor şartı aranmaz
2-Özel Şartlar:
a) İhracat İstisnası Kapsamındaki İade Talepleri
İmalatçılar ve İmalatçı-İhracatçılar:
– İlgili sicile kayıtlı olan,
– Ödenmiş sermayelerinin veya son bilançolarında kayıtlı ATİK’lerinin (gayrimenkuller hariç) amortisman düşülmeden önceki toplam tutarı 100.000 TL’yi (daha önce 80.000 TL idi) aşan,
– Üretim kapasitesi ile bu kapasitenin gerektirdiği iktisadi kıymetlere sahip olduğu kapasite raporuyla teyit edilen,
– İmalat işinde 20 veya daha fazla işçi çalıştıran (İşçi sayısının tespitinde bizzat imalat işinde çalışan işçiler dikkate alınır. Bunlar dışında kalan yönetici, büro personeli ve muhasebeci gibi personel dikkate alınmaz. Hesaplamada, ihracatın gerçekleştiği dönemden önceki 12 aylıkortalama esas alınır.),
Diğer İhracatçılar (Hizmet İhracatı Yapanlar Hariç):
Son üç takvim yılı itibarıyla yıllık 4 milyon $ (daha önce 5 milyon $ idi) veya son beş takvim yılı itibarıyla yıllık 2 milyon $ (daha önce 1 milyon $ idi) ve üzerinde ihracat yapanlar. Bu şartları sağladıkları tarihi takip eden yılbaşından itibaren geçerli olmak üzere İTUS sertifikası verilir.
b) Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler
1. Başvuru tarihinden önce vergi dairesine verilmiş olan son yıllık kurumlar vergisi veya gelir vergisi beyannamesinin ekinde yer alan bilânçoya göre en az;
– Aktif toplamı 40.000.000 TL,
– Maddi duran varlıkları toplamı 10.000.000 TL,
– Öz sermaye tutarı 20.000.000 TL,
– Net satışları 50.000.000 TL,
2. Cari yıl dahil, başvuru tarihinden önceki takvim yılında vergi dairesine verilmiş muhtasar beyannamelere göre aylık ortalama çalıştırılan kişi sayısı 50 veya daha fazla, (Hesaplamada işlemin gerçekleştiği dönemden önceki 12 aylık ortalama esas alınır.)
olanlara, bağlı oldukları Vergi Dairesi Başkanlığına/Defterdarlığa bir dilekçe ile başvurması halinde, başvuru tarihini izleyen 15 gün içinde “İTUS Sertifikası” verilir
